全球今热点：初级会计师《经济法基础》考前预测试卷（八十五）

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初级会计师《经济法基础》考前预测试卷（八十五）

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【资料1】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年3月发生如下经济业务：（1）进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付卖方佣金2万和买方佣金1万元。（2）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；（3）将外购价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；（4）领用收回的全部烟丝生产卷烟300箱，全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。

已知：进口小汽车关税税率为20%，小汽车消费税税率为25%，小汽车增值税税率13%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%；销售货物增值税税率为13%，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%，烟丝消费税税率为30%，烟叶税税率为20%。价外补贴按烟叶收购价款的10%计入收购金额。

1、根据资料（1），下列关于进口小汽车缴纳相关税金计算正确的是（ ）。A.应纳进口关税4.2万元B.应纳进口环节消费税8.8万元C.应纳进口环节增值税4.08万元D.应纳城建税和教育费附加1.34万元网校答案：B网校解析：货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中：（1）选项A：甲企业应缴纳的关税=（17+3+2）×20%=4.4（万元）；（2）选项B：甲企业应纳进口环节消费税=（17+3+2+4.4）÷（1-25%）×25%=8.8（万元）；（3）选项C：甲企业应纳进口环节增值税=（17+3+2+4.4）÷（1-25%）×13%=4.576（万元）；（4）选项D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。2、根据资料（2），下列关于某卷烟厂当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（ ）。A.100×20%＝20（万元）B.100×（1＋10%）×20%＝22（万元）C.100×10%＝10（万元）D.100×（1＋10%）×10%＝11（万元）网校答案：B网校解析：烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

3、根据资料（3），受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（ ）。A.（100＋10）×30%＝33（万元）B.100×30%＝30（万元）C.（100＋10）÷（1－30%）×30%＝47.14（万元）D.（100＋10）÷（1＋30%）×30%＝25.38（万元）网校答案：C网校解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。

4、根据资料（4），该卷烟厂应当缴纳消费税和增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.1 000×56%+1000×13%B.1 000×56%＋150×300÷10 000+1 000×13%C.1 000×56%＋150×300÷10 000－47.14+1 000×13%D.1 000×56%＋150×300÷10 000－25.38+1 000×13%网校答案：C网校解析：卷烟执行复合计征；以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。